Ausfüllhilfe für Anlage S

(Einkünfte aus selbstständiger Arbeit)

 

Hier finden Sie Erläuterungen für jede Zeile der Anlage S. Außerdem können Sie die Anlage S hier herunterladen (als pdf). Wir empfehlen Ihnen allerdings, die Steuererklärung mit einer professionellen Steuersoftware zu erstellen.

 

Welche Steuersoftware für Ihre Anforderungen am besten geeignet ist, erfahren Sie in unserem Steuersoftware-Test.

 

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In diesem Beitrag erfahren Sie:

 

Darüber hinaus finden Sie auf steuern.de zu diesem Teil Ihrer Steuererklärung auch die kostenlosen Gestaltungshinweise unserer Steuerexperten.

Wann Sie die Anlage S ausfüllen müssen

 

Die Anlage S benötigen Sie in folgenden Fällen:

- Sie waren im Veranlagungsjahr freiberuflich tätig.
- Sie haben bzw. hatten die Absicht, sich als Freiberufler selbstständig zu machen.   In diesem Zusammenhang sind Ihnen Aufwendungen entstanden.
- Sie sind an einer freiberuflich tätigen Personengesellschaft beteiligt. Ehegatten geben jeweils eine eigene Anlage ab.

 

 

[Überblick]

 

Vorderseite


Gewinn (Zeilen 4–13)

Hier ist der durch Buchführung oder Einnahme-Überschuss-Rechnung ermittelte Gewinn zu erklären.

Beteiligte an freiberuflich tätigen Personengesellschaften müssen ihren Gewinnanteil angeben.


Veräußerungsgewinn (Zeilen 15–22)

Wenn Sie Ihren Betrieb veräußert oder aufgegeben haben, ist der dadurch eingetretene Gewinn zu erklären.

Rückseite


Sonstiges (Zeilen 31–37)

Betrieblicher Schuldzinsenabzug (Zeilen 32, 33)

Die Zeilen dienen zur Prüfung, ob die betrieblichen Schuldzinsen in voller Höhe abzugsfähig sind.

Investitionsabzugsbetrag (Zeilen 34, 35)

Hier tragen Sie ein, wenn Sie einen Investitionsabzugsbetrag gewinnmindernd in Anspruch nehmen wollen oder ihn nach der getätigten Investition gewinnerhöhend «auflösen» müssen.

Nebenberufliche Tätigkeiten (Zeilen 36, 37)

Waren Sie nebenberuflich für eine gemeinnützige Organisation oder öffentlich-rechtliche Körperschaft als Übungsleiter tätig, sind die erzielten Einnahmen bis zu 2.400 EUR steuerfrei. Andere Tätigkeiten für diese Organisationen sind bis zu 720 EUR befreit.

 

 

Wichtig: Zusätzliche Anlage EÜR nicht vergessen
Unter Umständen müssen Sie bei Gewinnermittlung durch Einnahme-Überschuss-Rechnung gem. § 4 Abs. 3 EStG die Gewinnermittlung auf der Anlage EÜR vornehmen (s. u.). Wenn Sie für durch Buchführung ermittelte und nicht entnommene Gewinne eine ermäßigte Besteuerung beantragen möchten, benötigen Sie zusätzlich die Anlage 34a (vgl. Zeile 14).

Wie Sie die Anlage S ausfüllen

[Gewinn freiberufliche Tätigkeit Zeile 4]

Tragen Sie in Zeile 4 den ermittelten Gewinn/Verlust aus der freiberuflichen Tätigkeit ein und fügen Sie Unterlagen zur Gewinnermittlung bei. Für bestimmte freiberufliche Tätigkeiten können Sie Betriebsausgaben auch über Pauschalen geltend machen.

 

[Gesonderte Feststellung Zeile 6]

Die Ausführungen zur Zeile 7 der Anlage G gelten sinngemäß auch für freiberufliche Betriebe, wenn sich der Betrieb außerhalb der Zuständigkeit des Wohnsitzfinanzamts befindet.

 

[Beteiligungen Zeilen 6, 7]

Auf die Ausführungen zu den Zeilen 8–11 der Anlage G wird hingewiesen. 

 

[Verlustbeteiligungen Zeile 8]

Sind Sie an freiberuflichen Abschreibungs- bzw. Verlustzuweisungsgesellschaften oder Steuerstundungsmodellen beteiligt, tragen Sie Ihren (Verlust-)Anteil ein (vgl. Erläuterungen Anlage G Zeile 12).

 

[Andere selbstständige Arbeit Zeilen 9, 10]

Hier tragen Sie unter Angabe Ihrer Tätigkeit Ihren Gewinn oder Verlust ein, wenn Sie keine freiberufliche, sondern eine andere selbstständige Tätigkeit (z. B. Lotterieeinnehmer, Nachlass-, Zwangs-, Insolvenz-, Vermögensverwalter, Aufsichtsrat, Testamentsvollstrecker) ausüben.

 

[Teileinkünfteverfahren Zeile 11]

Zeile 11 betrifft Sie nur, wenn Sie im Betriebsvermögen Anteile an Kapitalgesellschaften (Aktien, GmbH-Anteile) halten und die Gesellschaft Ihnen Gewinnanteile (z. B. Dividenden) ausgezahlt oder an Sie verdeckte Gewinnausschüttungen vorgenommen hat (vgl. Erläuterungen zu Zeile 13 der Anlage G).

 

[Steuerermäßigung Zeile 14]

Haben Sie den Gewinn durch Buchführung ermittelt, können Sie für die Teile des Gewinns, die im Betrieb bleiben und nicht entnommen worden sind, eine ermäßigte Besteuerung beantragen. Dazu benötigen Sie die Anlage 34a (vgl. Erläuterungen zu Zeile 14 der Anlage G und Hinweise zur Anlage 34a).

 

Weitere Angaben

 

[Betriebsveräußerung/-aufgabe Zeilen 15–22]

Haben Sie Ihren freiberuflichen Betrieb veräußert oder aufgegeben, ist ein dadurch entstandener Gewinn steuerlich zu erfassen. Auf die Ausführungen zu den Zeilen 31–42 der Anlage G wird verwiesen. 

 

[Außerordentliche Erträge Zeile 31]

Infrage kommen z. B. Entschädigungen für entgangene oder entgehende Einnahmen oder Vergütungen für mehrjährige Tätigkeiten. Diese werden ermäßigt besteuert (vgl. Erläuterungen zu Zeile 43 der Anlage G).

 

[Schuldzinsen, Investitionsabzug Zeilen 32–35]

Die erforderlichen Eintragungen zum Schuldzinsenabzug und zum Investitionsabzugsbetrag entsprechen den Zeilen 45–48 der Anlage G (vgl. Erläuterungen dort). 

 

[Nebentätigkeiten Zeilen 36, 37]

 

In den Zeilen 36 und 37 tragen Sie Vergütungen für ehrenamtliche Tätigkeiten z. B. als Stadt- oder Gemeinderat, ehrenamtlicher Bürgermeister oder ähnliche Nebentätigkeiten ein. Ebenso fallen darunter Aufwandsentschädigungen für nebenberufliche, selbstständige Übungsleiter und weitere Personen. (Anmerkung: Waren Sie als Arbeitnehmer tätig, gehören die Zahlungen in Zeile 26 der Anlage N.) Den steuerfreien Teil dieser Aufwandsentschädigungen (max. 2.400 EUR) müssen Sie gesondert in Zeile 36 bzw. 37 angeben, der steuerpflichtige Teil ist im Gewinn (Zeile 4) zu erfassen. 

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Checkliste: Abzugsmöglichkeiten in der Anlage S

 

Checkliste Anlage S

 

Folgende Abzugsmöglichkeit geprüft? Vgl. Ausfüllhinweise zur Zeile!


Sie sind nebenberuflich schriftstellerisch, journalistisch, künstlerisch, wissenschaftlich oder unterrichtend (Lehrtätigkeit, Nachhilfe, Prüfungstätigkeit) tätig?

Sie können pauschale Betriebsausgaben geltend machen (Zeile 4).


Sie waren nebenberuflich als selbstständiger Übungsleiter, Vortragender, Ausbilder, Betreuer oder in einer vergleichbaren Tätigkeit als Künstler oder Pflegender für eine inländische Person des öffentlichen Rechts oder für eine gemeinnützige Organisation tätig?

Prüfen Sie, ob Ihr Honorar (teilweise) steuerfrei gem. § 3 Nr. 26 EStG ist (Zeile 36).


Prüfen Sie auch die Checkliste zur Anlage G.

Die dort genannten Tipps für gewerbliche Betriebe gelten auch für Freiberufler.