Steuersatz: Das sollten Sie wissen

Beim Steuersatz gibt es erst einmal drei wichtige Prozentsätze. Zum einen den Eingangssteuersatz, der bei Steuerzahlern mit einem geringen zu versteuernden Einkommen mindestens 14 Prozent beträgt. Zum anderen gibt es den Spitzensteuersatz, der 42 Prozent Steuern auf das Einkommen beträgt. Steuerzahlern mit einem besonders hohen Einkommen greift das Finanzamt sogar noch tiefer in die Tasche - mit einem Steuersatz von 45 Prozent.

Der Einkommensteuersatz kommt zum Tragen, wenn wir unsere Steuererklärung machen. Je nach Höhe der Einkünfte wird unser Einkommen mit einem bestimmten Steuersatz versteuert. Beispielsweise wird bei einem Jahresbruttoeinkommen von 36.800 € der Steuersatz von 18,44 % angesetzt. Damit gehen genau 6.785 € an Steuern ab. Dieser Steuersatz, mit dem das Einkommen grundsätzlich versteuert wird, nennt man auch Durchschnittssteuersatz. 

Der Durchschnittssteuersatz ist nicht bei jedem Einkommen gleich hoch. Denn grundlegend ist die Steuergesetzgebung nach dem Prinzip der Steuergerechtigkeit ausgerichtet. Das bedeutet, dass derjenige, der viel verdient, auch viel ans Gemeinwesen abgeben soll. Deshalb steigt der Steuersatz je nach Einkommenshöhe. Während bei einem Einkommen von 36.800 € im Jahr der Steuersatz bei 18,44 % liegt, beträgt er bei 52.450 € Jahresbruttoeinkommen 23,38 %. Aufgrund dieser Steigung spricht man von einem progressiven Steuersatz.

Viele Steuerzahler fragen sich natürlich bei der Ermittlung ihrer Steuerlast, wie viel mehr Steuern sie zahlen müssen, wenn sie beispielsweise eine Gehaltserhöhung bekommen und damit ein höheres Jahresbruttoeinkommen erwirtschaften. Die schnelle Berechnung der zusätzlichen Steuerlast kann man mithilfe des Grenzsteuersatzes durchführen.

Jeder freut sich über eine Gehaltserhöhung. Doch dann kommt der Wermutstropfen: Wer mehr verdient, zahlt auch mehr Steuern. Und zwar nicht nur proportional mehr Steuern im Verhältnis zum höheren Einkommen – sondern auch mehr Steuern aufgrund eines höheren Steuersatzes. Das liegt wieder am progressiven Steuersatz, der mit dem Einkommen steigt.

Dem Grenzsteuersatz kommt im Einkommensteuerrecht eine besondere Bedeutung zu. Dieser sagt aus, mit welchem Steuersatz der letzte hinzuverdiente Euro versteuert wird. Der Einkommensteuertarif ist in Deutschland progressiv gestaltet. Das bedeutet, dass bis zum Grundfreibetrag (bei Ledigen 2023: 10.908 Euro) der Grenzsteuersatz 0% beträgt. Ab einem zu versteuernden Einkommen von 10.909 Euro steigt der Grenzsteuersatz mit 14% je nach Höhe des Einkommens stetig an. Ab einem zu versteuernden Einkommen von 62.810 Euro beträgt der Steuersatz für Ledige dann immer 42%. Der Steuersatz der Reichensteuer wird bei einem Ledigen bei einem zu versteuernden Einkommen von 270.501 Euro erreicht und beträgt dann 45% (Werte für 2020). 

Übersicht über den Grenzsteuersatz 2017 bis 2023:

Bei zusammenveranlagten Ehegatten bzw. Partnern in eingetragener Lebenspartnerschaft gelten jeweils die doppelten Einkommensgrenzen.

Erzielen Sie Einkünfte aus Kapitalvermögen, behält normalerweise die Bank von den Kapitalerträgen die Abgeltungsteuer (= pauschaler Steuersatz mit 25%), Solidaritätszuschlag und bei Kirchenzugehörigkeit Kirchensteuer ein und überweist dem Sparer nur den Nettobetrag. Durch den Einbehalt der Abgeltungsteuer müssen die Kapitalerträge eigentlich nicht mehr in der Einkommensteuererklärung angegeben werden. Die Betonung liegt hier auf dem Wörtchen „eigentlich“.

Denn liegt der Grenzsteuersatz des Sparers unter 25%, sollten sämtliche Kapitalerträge des Jahres inklusive der einbehaltenen Steuern in der Anlage KAP zur Einkommensteuererklärung aufgelistet und die Günstigerprüfung beantragt werden. Das Finanzamt vergleicht dann den Grenzsteuersatz des Sparers mit dem 25%igen Steuersatz der Abgeltungsteuer. Liegt der Grenzsteuersatz unter 25%, gibt es Steuern zurückerstattet.

Praxis-Tipp: Ob der Grenzsteuersatz tatsächlich geringer ist als der Abgeltungsteuersatz für Kapitalerträge lässt sich oftmals nur schlecht voraussagen, weil der Steuersatz des zu versteuernden Einkommens inklusive der erzielten Kapitalerträge maßgeblich ist. Deshalb gibt es eine Faustformel. Liegt das zu versteuernde Einkommen (Kapitalerträge bereits einbezogen) nicht über folgenden Beträgen, lohnt sich das Ausfüllen der Anlage KAP und der Antrag auf Günstigerprüfung:

Beispiel: Sie reichen Ihre Steuererklärung 2022 beim Finanzamt ein. Der Grenzsteuersatz bezogen auf Ihr zu versteuerndes Einkommen beträgt 19%. Sie haben im Jahr 2022 Kapitalerträge erzielt, von denen die Bank 25% Abgeltungsteuer einbehalten hat. Folge: Für 2022 lohnt es sich, eine Einkommensteuererklärung inklusive Anlage KAP beim Finanzamt einzureichen. Denn da der Grenzsteuersatz (19%) niedriger ist als der Abgeltungsteuersatz (25%), besteuert das Finanzamt die Kapitalerträge bei Beantragung der Günstigerprüfung mit dem geringeren Grenzsteuersatz. Die zu viel einbehaltene Steuer wird erstattet.

Neben dem festgeschriebenen Steuersatz je nach Höhe des zu versteuernden Einkommens gibt es auch noch Ausnahmen. Erzielt ein Steuerzahler außerordentliche Einkünfte, winken zwei Steuervergünstigungen, bei denen der Steuersatz günstiger wird. Entweder die Besteuerung nach der so genannten Fünftelmethode bei Abfindungen oder der ermäßigte Steuersatz bei Veräußerungsgewinnen bei Unternehmensverkäufen.

Der ermäßigte Steuersatz setzt voraus, dass ein Steuerzahler außerordentliche Einkünfte erzielt hat. Von außerordentlichen Einkünften spricht man unter anderem in folgenden Fällen (§ 34 Abs. 2 EStG):

• Veräußerungsgewinne bei Veräußerung von Unternehmen.
• Abfindungen eines Arbeitnehmers, die er aufgrund der Beendigung des Dienstverhältnisses auf Veranlassung des Arbeitgebers erhalten hat.
• Vergütungen für mehrjährige Tätigkeiten. (Mehrjährig ist eine Tätigkeit, soweit sie sich über mindestens zwei Veranlagungszeiträume erstreckt und einen Zeitraum von mehr als zwölf Monaten umfasst.)

Wie der Steuersatz bei Anwendung der Fünftelmethode ermittelt wird, verdeutlicht das folgende Praxisbeispiel zu einer Abfindungszahlung.

Beispiel: Sie haben 2022 ein Jahreseinkommen von 26.000 Euro. Zusätzlich haben Sie 10.000 Euro Abfindung von Ihrem Arbeitgeber kassiert, weil er Ihnen gekündigt hat. Beantragen Sie die Besteuerung nach der Fünftelmethode, ermittelt das Finanzamt nicht den Steuersatz auf das zu versteuernde Einkommen von 36.000 Euro, sondern ermittelt aufgrund der folgenden Rechenregeln einen ermäßigten Steuersatz. 

Fazit: Sie zahlen 2022 also insgesamt 5.812 Euro Steuern (3.556 Euro plus 2.256 Euro). Sie sparen sich so rund 719 Euro im Vergleich zur Vollbesteuerung der Abfindung (bei 36.000 Euro wären 6.531 Euro zu versteuern). Je höher die Abfindung und Ihr zu versteuerndes Einkommen ausfällt, desto höher fällt auch der ermäßigte Steuersatz aus.