Ausfüllhilfe für Anlage AUS

(Ausländische Einkünfte)

Hier finden Sie Erläuterungen für jede Zeile der Anlage AUS. Außerdem können Sie die Anlage AUS hier herunterladen (als pdf). Wir empfehlen Ihnen allerdings, die Steuererklärung mit einer professionellen Steuersoftware zu erstellen.

 

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In diesem Beitrag finden Sie:

 

Wann Sie die Anlage AUS benötigen

Wichtig: Im Inland steuerpflichtige ausländische Einkünfte

Die Anlage AUS benötigen Sie in folgenden Fällen:

Sie haben Einkünfte (außer Kapitalerträge und Arbeitslohn) aus dem Ausland bezogen, die

- auch im Inland steuerpflichtig sind und wollen die ausländische Steuer auf Ihre Einkommensteuer anrechnen lassen;
- in Deutschland steuerfrei sind, aber den Steuersatz der inländischen Einkünfte verändern (Progressionsvorbehalt).

Jeder Ehegatte mit ausländischen Einkünften benötigt eine eigene Anlage AUS. Die Angaben müssen für jeden Staat und jede Einkunftsart getrennt vorgenommen werden.

 

 

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Wie Sie die Anlage AUS ausfüllen

  

Vorderseite


Steuerpflichtige ausländische Einkünfte (Zeilen 4–10)

Im Inland steuerpflichtige Einkünfte sind auf den Anlagen der entsprechenden Einkunftsart (z. B. Anlage V) einzutragen.

Durch die Eintragung der ausländischen Einkünfte auf der Anlage AUS ­beantragen Sie die Anrechnung der ausländischen Steuer auf die deutsche Einkommensteuer.

Rückseite


Nicht nach DBA steuerfreie negative Einkünfte i. S. d. § 2a Abs. 1 EStG (Zeilen 31–35)

Durch eine Eintragung erreichen Sie eine Verrechnung ausländischer Verluste mit positiven gleichartigen Einkünften aus demselben Land in Vor- oder Folgejahren.

Nach DBA steuerfreie Einkünfte/Progressionsvorbehalt (Zeilen 36–44)

Diese Einkünfte sind nur auf der Anlage AUS einzutragen. Sie beeinflussen den Steuersatz der in Deutschland steuerpflichtigen Einkünfte (Progressionsvorbehalt).

Nach DBA steuerfreie negative Einkünfte i. S. d. § 2a Abs. 1 EStG (Zeilen 45–49)

Hier beantragen Sie die Verrechnung von ausländischen Verlusten mit entsprechenden positiven Vorjahreseinkünften.

 

 

 

Wichtig: Kapitaleinkünfte und Arbeitslohn werden in der Anlage AUS nicht erfasst
Die Anlage AUS wird nicht für Einkünfte aus Kapitalvermögen und Arbeitslohn benötigt. Die Eintragungen dazu sind ausschließlich auf der Anlage KAP bzw. auf der Anlage N und Anlage N-AUS vorzunehmen.

 

Weitere Infos und Checkliste zur Anlage AUS

Ausländische Einkünfte sind im Inland grundsätzlich steuerpflichtig, und zwar unabhängig davon, ob mit dem ausländischen Staat ein Abkommen zur Vermeidung einer Doppelbesteuerung (DBA) besteht oder nicht. Deshalb müssen die steuerpflichtigen ausländischen Einkünfte bei der jeweiligen Einkunftsart (z. B. Mieteinkünfte auf der Anlage V) erfasst werden. Soweit die ausländischen Einkünfte dem Teileinkünfteverfahren unterliegen (Gewinnanteile und Veräußerungsgewinne aus Beteiligungen), sind sie außer in Zeile 5 und 6 noch in den Zeilen 7 bzw. 8 einzutragen. Die ausländische Steuer kann, soweit sie auf im Inland zu versteuernde Einkünfte entfällt und wenn sie der deutschen Einkommensteuer entspricht, in bestimmtem Umfang steuerlich berücksichtigt werden. Der Umfang der Berücksichtigung muss für jeden ausländischen Staat getrennt ermittelt werden. Deshalb müssen Sie die Einnahmen nach Staaten getrennt angeben. Infrage kommt für die ausländische Steuer zum einen die direkte Anrechnung auf die deutsche Einkommensteuer (Eintragung Anlage AUS, Zeile 11, bei Erträgen aus Investmentanteilen Zeile 12, Eintragungen in Zeile 13, wenn nicht die tatsächlich gezahlte, sondern nur eine fiktive, im DBA bestimmte ausländische Steuer angerechnet wird) oder der Abzug der Steuer wie Betriebsausgaben oder Werbungskosten (Berücksichtigung bei der Ermittlung der Einkünfte in Zeile 5).

 

Fügen Sie Ihrer Anlage AUS die ausländischen Steuerbescheinigungen bei. Besteht mit dem ausländischen Staat ein DBA, dann kann dort außerdem geregelt sein, dass die ausländischen Einkünfte im Inland steuerfrei sind. Dann sind sie nur auf der Anlage AUS (Zeilen 36–43) einzutragen. In diesem Fall bewirken sie jedoch eine Veränderung des Steuersatzes für die im Inland steuerpflichtigen Einkünfte (Progressionsvorbehalt).

 

Die Anlage AUS dient also im Wesentlichen dazu, die Anrechnung der ausländischen Steuer zu beantragen bzw. die Veränderung des inländischen Steuersatzes im Wege des Progressionsvorbehalts sicherzustellen.

 

[Arbeitslohn]

Ausländische Lohneinkünfte sind, soweit der Arbeitslohn im Inland steuerfrei ist, auf der Vorderseite der Anlage N (Zeilen 21–24) und auf der Anlage N-AUS einzutragen. Die Anlage N-AUS benötigen Sie dann, wenn ausländische Steuer auch auf im Inland steuerpflichtigen Arbeitslohn angerechnet werden soll. Soweit es um die Anrechnung schweizerischer Abzugsteuer geht, reicht ein Eintrag in Zeile 25 der Anlage N aus.

 

Checkliste Anlage AUS

 

Folgende Abzugsmöglichkeit geprüft? Vgl. Ausfüllhilfe zu Zeile!


Ihnen wurde im Ausland ausländische Steuer oder deutsche Quellensteuer (ZIV) aus Kapitalerträgen einbehalten?

Sie können die Steuer direkt auf der Anlage KAP anrechnen lassen und benötigen keine Anlage AUS.


Sie möchten ausländische Steuer anrechnen lassen?

Dazu benötigen Sie stets die ausländische Steuerbescheinigung. Regelmäßig ist die direkte Anrechnung (Zeilen 11–13) günstiger als der Abzug als Werbungskosten bzw. Betriebsausgaben (Zeile 5).