Entfernungspauschale: Alle steuerlichen Regelungen

Von Steuern.de-Redaktion

 

Der Weg zur Arbeit ist kein Privatvergnügen. Deshalb können Sie die Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte über die sogenannte Entfernungspauschale als Werbungskosten in Ihrer Einkommensteuererklärung geltend machen. Hier lesen Sie, was es dabei aus steuerlicher Sicht zu beachten gilt und welche Regeln beispielsweise bei Fahrgemeinschaften gelten.

 

Für welche Fahrten gibt es die Entfernungspauschale?

Die Entfernungspauschale beträgt 0,30 EUR pro Kilometer und gilt für Wege zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte.

Bei der Berechnung der Strecke sind nur volle Entfernungskilometer anzusetzen, sodass bei einer Entfernung von 33,9 km lediglich 33 km für die Entfernungspauschale zugrundegelegt werden können. Ob Sie die Strecke mit Auto, Fahrrad oder auch mit öffentlichen Verkehrsmitteln zurücklegen, spielt dabei keine Rolle.

 

Ab 2021 soll die Pendlerpauschale ab dem 21. Kilometer von 30 auf 35 Cent steigen.
Diese Regelung ist im Rahmen des Klimapakets und soll bis Ende 2026 befristet werden. Mit der Erhöhung sollen vor allem Pendler aus dem ländlichen Raum entlastet werden, die keine Möglichkeit haben, den ÖPNV zu nutzen.

 

Ausgangspunkt für Ihren Weg zur Arbeit ist in der Regel Ihr Hauptwohnsitz (Lebensmittelpunkt). Wenn Sie also mehrere Wohnungen haben, ist gründsätzlich nur die Entfernung zu der Wohnung, der der Arbeitsstätte am nächsten liegt geltend machen. Fahrten von weiter entfernt liegenden Wohnung können jedoch berücksichtigt werden, wenn sich dort Ihr Lebensmittelpunkt befindet (ein Ferienhaus im Allgäu rechtfertigt nicht die tägliche Fahrt nach Stuttgart, wenn die Familie ein Stadthaus in der Landeshauptstadt bewohnt).

 

Unabhängig vom Verkehrsmittel ist für die Bestimmung der Entfernung grundsätzlich die kürzeste Straßenverbindung zwischen Wohnung und Arbeitsstätte maßgebend für den Abzug als Werbungskosten.

 

Tipp: Längere Strecke mit Zeitersparnis
Keine Regel ohne Ausnahme: Wenn Sie aus gutem Grund eine andere, längere Strecke benutzen, kann die Entfernungspauschale auch nach dieser berechnet werden. Gründe für eine längere Strecke sind z. B. eine Zeitersparnis von 10 % pro Tag (aufgrund von weniger Verkehr, keine Ampeln etc.).

 

Großräumige erste Tätigkeitsstätte

Unter den Begriff „erste Tätigkeitsstätte“ fallen nach der Rechtsprechung auch großräumige, infrastrukturell organisierte und erschlossene Gebiete, z. B. Werksgelände, Bahnhöfe, Flughäfen, Forstreviere, Hafengebiete, Kehr- oder Zustellbezirke (BFH, Urteile v. 11.4.2019, VI R 40/16 und VI R 12/17). In diesem Fall werden die Fahrten bis zum (nächsten) Zugang zum Arbeitsgebiet als Wege zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte behandelt. Fahrten innerhalb des Geländes sind wie Reisekosten mit den tatsächlichen Aufwendungen abziehbar.

 

Wie viele Fahrten kann ich pro Jahr in der Entfernungspauschale ansetzen?

Pro Arbeitstag kann nur eine Fahrt angesetzt werden. Bei einer 5-Tagewoche können Sie pauschal bis zu 230 Fahrten, bei einer 6-Tagewoche bis zu 280 Fahrten pro Jahr abrechnen (Grund: Urlaub, Feiertage etc.). Wer mehr Fahrten geltend machen will, muss diese nachweisen (z. B. durch Aufzeichnungen der im Kalenderjahr durchgeführten Fahrten, Bescheinigung des Arbeitgebers).

 

Beispiel: Öffentliche Verkehrsmittel
Sie fahren täglich mit öffentlichen Verkehrsmitteln zu Ihrer 38 km entfernt liegenden Arbeitsstätte. Der Werbungskostenabzug über die Entfernungspauschale beträgt pro Tag 11,40 EUR (38 × 0,30 EUR). Bei einer 5-Tagewoche können Sie also für das gesamte Jahr 2.622 EUR (230 Tage × 11,40 EUR) geltend machen.

 

Entfernungspauschale: Obergrenzen, Fahrgemeinschaften und verschiedene Verkehrsmittel

Ergibt sich aufgrund der Entfernungspauschale ein Werbungskostenbetrag von mehr als 4.500 EUR, können Sie diesen Betrag nur dann steuerlich geltend machen, wenn Sie mit dem eigenen oder einem zur Nutzung überlassenen Pkw (z. B. Firmenwagen) gefahren sind.

 

Benutzen Sie dagegen für eine Teilstrecke den eigenen Pkw und für den Rest öffentliche Verkehrsmittel (oder werden für einen Teil des Jahres der eigene Pkw und für den anderen Teil öffentliche Verkehrsmittel benutzt), können nur entweder die Entfernungspauschale oder die tatsächlichen Kosten geltend gemacht werden.

 

Wenn Sie mit einem Kollegen oder Ihrem Ehegatten gemeinsam zur Arbeit fahren, kann jeder die volle Entfernungspauschale geltend machen. Eventuelle Umwege, die durch die Fahrgemeinschaft notwendig sind, können Sie allerdings nicht absetzen. Für die Tage, an denen Sie nicht selbst fahren, ist die Begrenzung auf 4.500 EUR (s. o.) zu beachten. 

 

Welche Regeln gelten bei mehreren Arbeitgebern für die Entfernungspauschale?

Stehen Sie in mehreren Dienstverhältnissen, ist die Entfernungspauschale für jeden Weg zur jeweils ersten Tätigkeitsstätte anzusetzen, wenn Sie am selben Tag zwischenzeitlich in die Wohnung zurückkehren. 

 

Werden täglich mehrere Arbeitsstätten unmittelbar nacheinander angefahren, so können Sie die Strecken addieren. Die für die Ermittlung der Entfernungspauschale anzusetzende Entfernung darf dann höchstens die Hälfte der Gesamtstrecke betragen. 

 

Beispiel: Z fährt vormittags von seiner Wohnung in A zur regelmäßigen Arbeitsstätte in B, nachmittags weiter zur regelmäßigen Arbeitsstätte in C und abends zurück zur Wohnung in A. Die Entfernungen betragen zwischen A und B 30 km, zwischen B und C 40 km und zwischen C und A 50 km. Die Gesamtentfernung beträgt 30 km + 40 km + 50 km = 120 km, die Entfernung zwischen der Wohnung und den beiden regelmäßigen Arbeitsstätten 30 km + 50 km = 80 km. Da dies mehr als die Hälfte der Gesamtentfernung ist, kann Z 60 km (120 km/2) für die Ermittlung der Entfernungspauschale ansetzen.

 

Arbeitgeberzuschüsse / Firmenwagen / Jobticket

Die Entfernungspauschale steht dem Arbeitnehmer unabhängig von der Höhe seiner Aufwendungen zu und gilt grundsätzlich auch bei Nutzung eines Firmenwagens. Denn der Arbeitnehmer hat den Nutzungsanteil in seinem Bruttolohn versteuert. Ausnahme: Der Arbeitgeber übernimmt  die Versteuerung des lohnsteuerpflichtigen Vorteils (Pauschalversteuerung mit 15 %, erkennbar aus der Lohnsteuerbescheinigung). Dann erfolgt eine entsprechende Kürzung der Entfernungspauschale.

 

Keine Kürzung gibt es bei der Nutzung von Dienstfahrrädern und kleinen E-Bikes

 

Achtung: Neuregelung ÖPNV / Job-Ticket 
Leistungen des Arbeitgebers für Fahrten des Arbeitnehmers mit öffentlichen Verkehrsmitteln (nicht Taxi und Flugkosten) zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte sind seit 1.1.2019 unabhängig von der Höhe steuerfrei (§ 3 Nr. 15 EStG), wenn sie zusätzlich zum geschuldeten Arbeitslohn gezahlt werden. Dies gilt sowohl für Barzuschüsse als auch für vom Arbeitgeber überlassene Job-Tickets. Die Steuerfreiheit gilt auch für Tickets für private Fahrten im ÖPNV. Die Entfernungspauschale wird um den steuerfreien Betrag gekürzt.

Seit 2020 kann der Arbeitnehmer auf die Steuerbefreiung verzichten und mit dem Arbeitgeber vereinbaren, dass dieser den Wert des Jobtickets pauschal mit 25 % (§ 40 Abs. 2 EStG) versteuert. Dann steht dem Arbeitnehmer die ungekürzte Entfernungspauschale zu. Wird das Jobticket nicht zusätzlich zum Lohn ausgegeben, sind Fahrkarten im Wert von monatlich 44 € steuerfrei. Wird der Wert von 44 € überschritten, liegt insgesamt steuerpflichtiger Arbeitslohn vor, den der Arbeitgeber aber pauschal mit 15 % versteuern kann. Sowohl die Steuerfreiheit als auch die Pauschalversteuerung führen dann zu einer Kürzung der Entfernungspauschale.

 

Welche Kosten kann ich über die Entfernungspauschale hinaus absetzen?

Behinderte Arbeitnehmer (bei Minderung der Erwerbsfähigkeit um mindestens 70 Prozent oder mindestens 50 Prozent und zusätzlich eine erhebliche Gehbehinderung mit Kennzeichen "G" oder "aG" im Behindertenausweis) können anstelle der Entfernungspauschale auch die tatsächlichen Aufwendungen für die Wege zwischen Wohnung und Arbeitsstätte absetzen. Dabei ist die tatsächlich gefahrene Strecke maßgebend. Alternativ können behinderte Arbeitnehmer 0,30 EUR pro Kilometer für die Hin- und Rückfahrt in der Entfernungspauschale ansetzen, ohne einen Einzelnachweis zu führen.

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