Was ist ein Einkommensteuerbescheid?
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Der Einkommensteuerbescheid bestimmt die zu zahlenden Steuern, wobei es zu einer Nachzahlung oder auch einer Rückerstattung von Steuern kommen kann.
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Etwa 6 bis 8 Wochen nach Abgabe der Steuererklärung erhalten Sie Ihren Einkommensteuerbescheid.
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Ist der Einkommensteuerbescheid fehlerhaft, können Sie innerhalb eines Monats Einspruch einlegen.
Wer eine Steuererklärung abgibt, erhält ein paar Wochen später ein amtliches Dokument des Finanzamts: den Einkommenssteuerbescheid oder kurz Steuerbescheid. Zusätzlich ist er auch ein Verwaltungsakt des Finanzamts (§ 155 Abs. 1 Abgabenordnung). Er teilt Ihnen gemäß § 122 Abs. 1 AO mit, welche Steuern zu zahlen sind und ob eine Nachzahlung oder Rückerstattung anfällt.
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Woher bekomme ich den Einkommensteuerbescheid?
Einen Einkommenssteuerbescheid erhalten Sie nur durch das Einreichen einer Steuererklärung beim Finanzamt.
Ihre Steuererklärung sollten Sie elektronisch erstellen. Zwar kann sie auch mit Papiervordrucken erstellt werden, das ist aber nur noch in Ausnahmefällen möglich. Die Finanzämter versenden keine Papierformulare mehr. Üblich und gewollt ist die elektronische Steuererklärung (ELSTER), diese ist über das Formular-Management-System der Bundesfinanzverwaltung abrufbar. Gegen einen frankierten Rückumschlag können Sie sich die Dokumente ausnahmsweise zusenden lassen oder diese persönlich beim Finanzamt abholen.
Sie können Ihre Steuererklärung elektronisch mit Mein ELSTER erstellen. Weitaus komfortabler geht das aber mit einer Steuersoftware wie smartsteuer.
Praxistipp: Kürzere Bearbeitungszeit bei elektronischen Steuererklärungen Elektronisch eingereichte Steuererklärungen werden zwar gegenüber den in Papierform eingereichten Erklärungen nicht bevorzugt. In einigen Bundesländern verkürzt sich die Bearbeitungszeit bei elektronisch abgegebenen Erklärungen allerdings um 1 bis 2 Tage. Der Grund: Die Daten liegen bereits digital vor und müssen nicht mehr im Finanzamt erfasst werden.
Haben Sie Ihre Steuererklärung ausgefüllt und alle Angaben auf Vollständigkeit überprüft, dann reichen Sie diese beim für Sie zuständigen Finanzamt ein. Nach fristgerechtem Eingang Ihrer Steuererklärung wird diese vom Finanzamt geprüft und berechnet, bevor Ihnen dann ein schriftlicher oder elektronischer Steuerbescheid (§ 157 Abs. 1 AO) ausgestellt und zugesandt wird.
Wichtig: Fehler unbedingt berichtigen Bei Abgabe der Steuererklärung bestätigen Sie die Richtigkeit und Vollständigkeit der Angaben durch Ihre Unterschrift. Die Online-Steuererklärung wird authentifiziert übermittelt, wobei das Zertifikat die Unterschrift ersetzt. Stellen Sie nach Abgabe Ihrer Steuererklärung Fehler fest, sind sie gesetzlich dazu verpflichtet, diese richtig zu stellen. Bei nachweislich bewusster und vorsätzlicher Unterlassung von Fehlerkorrekturen machen Sie sich strafbar.
Wie lange dauert es, bis ich meinen Steuerbescheid erhalte?
Wie schnell Sie den Steuerbescheid erhalten, ist von mehreren Faktoren abhängig. Regulär benötigt die Bearbeitung 6 bis 8 Wochen. Sie kann jedoch auch bis zu drei Monate dauern, beispielsweise in den Monaten der Abgabefristen. Hier müssen Sie aufgrund erhöhter Frequenz der Einsendungen mit Verzögerungen rechnen.
Spätestens 6 Monate nach Abgabe der Steuererklärung muss der Steuerbescheid jedoch bei Ihnen sein. Diese Frist kann sich verlängern, wenn das Finanzamt Nachfragen abklären muss. Wird die Finanzbehörde innerhalb der 6-Monats-Frist nicht tätig, kann ein so genannter Untätigkeitseinspruch eingereicht werden (§ 347 Abs. 1 Satz 2 AO), welcher jedoch das letzte Mittel zur Beschleunigung der Bearbeitung sein sollte.
Das Positive: Braucht das Finanzamt mehr als 15 Monate nach Ablauf des Steuerjahres um den Steuerbescheid zu versenden, bekommen Sie zur möglichen Steuererstattung zusätzlich noch Zinsen.
Bei der Bearbeitungsdauer gibt es zwischen den Finanzbehörden der Bundesländer enorme Unterschiede. Der Bund der Steuerzahler veröffentlicht mit dem BdSt-Bearbeitungscheck jährlich eine Ranking-Liste der „schnellsten Finanzämter“:
Wie sieht ein Einkommensteuerbescheid aus?
Der Steuerbescheid ist grundsätzlich immer gleich aufgebaut: in drei Teilen auf zwei bis drei Seiten. Das macht ihn zwar universell gleich, jedoch nicht unbedingt leicht zu verstehen. Deshalb hier das Wichtigste:
- Pflichtangaben: Der Einkommenssteuerbescheid muss gemäß § 157 Abs. 1 AO gesetzlich verpflichtend bestimmte Angaben enthalten:
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die festgesetzte Steuer nach Art und Betrag
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Information darüber, wer die Steuer zu zahlen hat
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die zuständige Behörde (das zuständige Finanzamt)
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- Sollangaben: Neben den Pflichtangaben sind folgende Sollangaben vorgesehen:
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die sogenannte Rechtsbehelfsbelehrung
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eine Begründung
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Wichtig: Pflichtangaben dürfen nicht fehlen Die Pflichtangaben müssen vollständig auf dem Steuerbescheid ersichtlich sein, ansonsten ist dieser nichtig (§ 125 Abs. 1 AO) sowie unwirksam (§ 124 Abs. 3 AO) und Sie können und sollten Einspruch einlegen. Die Nichteinhaltung der Sollvorschriften dagegen beeinflusst die Rechtswirksamkeit des Steuerbescheides nicht, Sie können aber auch hiergegen Einspruch einlegen.
Seite 1 Ihres Steuerbescheids
Auf der ersten Seite des Steuerbescheids finden Sie alle Angaben zu Ihrer Person und der für Sie zuständigen Finanzbehörde (Name, Anschrift, Anschrift des Finanzamts etc.) sowie die Information darüber, um welche Steuerart und um welches Steuerjahr es sich handelt. Auch die Höhe des zu versteuernden Einkommens, und wie viel davon bereits beglichen wurde steht auf dieser Seite des Steuerbescheids. Wenn Sie bereits zu viel Lohnsteuer überwiesen bzw. Einkommensteuervorauszahlungen geleistet haben, ist dies in der Regel mit dem Satz „mithin sind zu viel entrichtet" gekennzeichnet.
Unter „Festsetzung“ können Sie die vom Finanzamt berechnete Steuererstattung oder Nachzahlung anhand einer tabellarischen Kurzberechnung einsehen. Diese sollten Sie mit Ihrer Steuererklärung abgleichen, um Abweichungen umgehend festzustellen.
Noch leichter geht mit dem elektronischen Steuerbescheid: Wenn Sie für Ihre Steuererklärung eine Online-Steuerlösung wie zum Beispiel smartsteuer genutzt haben, können Sie die Werte direkt miteinander abgleichen.
Seite 2 und 3 Ihres Steuerbescheids
Die zweite und ggf. dritte Seite listet unter „Besteuerungsgrundlagen" eine detailliertere Berechnung Ihres zu versteuernden Einkommens auf. Dort sind alle Ihre Einnahmen (z.B. der Bruttoarbeitslohn) sowie Ihre Ausgaben (z.B. Werbungskosten wie Entfernungspauschale oder Aufwendungen für Arbeitsmittel, etc.) gelistet, welche das Finanzamt in der Berechnung berücksichtigt hat. Hier können Sie auch erkennen, ob auch alle von Ihnen in der Steuererklärung angesetzten Kosten berücksichtigt wurden. Sollte dem nicht so sein, können Sie sich den dritten Teil des Steuerbescheids zu Hilfe holen.
Dritter Teil Ihres Steuerbescheids
Im dritten Teil Ihres Steuerbescheids finden sie die „Erläuterungen". Hier definiert und legitimiert das Finanzamt seine Steuerfestsetzung und listet auf welche Ausgaben, Ansätze oder Pauschbeträge nicht anerkannt wurden und aus welchem Grund.
An dieser Stelle finden Sie auch die Rechtsbehelfsbelehrung, welche über die Zulässigkeit eines Rechtsbehelfs aufklärt (im Falle des Steuerbescheids ist der zulässige Rechtsbehelf der Einspruch, laut § 347 Abs. 1 AO). Hier erfahren Sie außerdem, wann und wie Sie Einspruch einlegen können.
Hinweis: Rechtsbehelfsbelehrung Ist die Rechtsbehelfsbelehrung ausstehend oder fehlerhaft, ist der Steuerbescheid trotzdem gültig. In diesem Fall haben Sie allerdings ab Bekanntgabe des Steuerbescheids 1 Jahr anstatt 1 Monat Zeit, um Einspruch einzulegen (§ 356 Abs. 2 AO).
Vorläufiger Einkommensteuerbescheid
Es kann vorkommen, dass in Ihrem Steuerbescheid folgender Textabschnitt steht:
„Die Festsetzung der Einkommensteuer ist nach § 165 Abs. 1 Satz 2 Nr. 3 und 4 AO vorläufig hinsichtlich…“.
Dies bedeutet, dass bestimmte Rechtsfragen noch offengehalten werden, beispielsweise durch Verfahren vor dem Bundesfinanzhof (BFH), Bundesverfassungsgericht (BVerfG) oder Europäischen Gerichtshof (EuGH). Ist Ihre Steuererklärung davon betroffen, dann wird der Steuerbescheid vorläufig erteilt und durch den oben genannten Vermerk gekennzeichnet.
Sobald ein Urteil gefällt wird, hat das für Ihren Steuerbescheid zwei mögliche Folgen: Er wird geändert oder rechtskräftig. Fällt das Urteil zu Ihren Gunsten, ändert das Finanzamt den Bescheid automatisch und erstattet Ihnen Steuern. Fällt es zugunsten der Finanzverwaltung aus, wird der bereits existierende Steuerbescheid rechtskräftig. Sie müssen ihn hierbei folglich nicht mehr prüfen. Gegen die Vorläufigkeit Ihres Steuerbescheids (oder die Vorläufigkeit einiger Punkte) können Sie folglich keinen Einspruch einlegen.
Steuerbescheid: Wann erhalte ich mein Geld?
Hat man einen Steuerbescheid bekommen, sollte die Rückerstattung in 1 bis 3 Werktagen nach Erhalt des Steuerbescheids auf dem Konto sein.
Hinweis: Freiwillige Steuererklärung lohnt sich meistens In 9 von 10 Fällen können Steuerpflichtige mit einer Rückerstattung gezahlter Steuern rechnen, wenn Sie eine freiwillige Steuererklärung einreichen.
Steuerbescheid prüfen – es lohnt sich!
Auch die Finanzbehörden sind nicht unfehlbar: ein Großteil der Steuererklärungen beispielsweise muss immer noch manuell bearbeitet werden, was eine erhöhte Fehlerquote zur Folge hat. Auch Zahlendreher oder Rechenfehler, falsch übernommene Lohnsteuerdaten sowie inhaltlich falsche Einschätzungen des Finanzbeamten können zu Fehlern im Steuerbescheid führen. Aus diesem Grund sollten Sie Ihren Steuerbescheid detailliert prüfen. Achten Sie hierbei besonders auf die formelle und inhaltliche Richtigkeit.
Einspruch gegen den Steuerbescheid einlegen: So geht‘s!
Einer Statistik des Bundes der Steuerzahler zufolge ist mindestens jeder fünfte Einkommenssteuerbescheid fehlerhaft. Enthält Ihr Steuerbescheid also falsche Angaben, fehlerhafte Berechnungen oder grundlegende Abweichungen zu Ihrer Steuererklärung, können Sie Einspruch gegen den Steuerbescheid einlegen. 75 % solcher Einsprüche sind erfolgreich – laut Statistik des Bundesfinanzministeriums aus dem Jahr 2021.
Bei inhaltlich strittigen Enstscheidungen müssen Sie in der Regel Einspruch gegen den Steuerbescheid einlegen. Hierbei gibt es im Wesentlichen vier Punkte zu beachten: Welche das sind, erfahren Sie im Artikel Einspruch Steuerbescheid.
Steuerbescheid nicht mehr auffindbar – was tun?
Trotz aller Vorsicht kann es vorkommen, dass der Einkommensteuerbescheid verloren geht. In diesem Fall können Sie dies bei Ihrem zuständigen Finanzamt melden und darum bitten, dass Ihnen der Einkommensteuerbescheid erneut zugestellt wird. Hierfür benötigen Sie in den meisten Fällen nur ihren Vor- und Nachnamen, Ihre Steuernummer sollten Sie jedoch trotzdem parat haben.
Sollten Sie Ihre Steuererklärung über eine:n Steuerberater:in abgewickelt haben, können Sie auch dort um eine Kopie bitten.
Einkommensteuerbescheid und Lohnsteuerbescheinigung – wo liegt der Unterschied?
Fälschlicherweise werden Einkommensteuerbescheid und Lohnsteuerbescheinigung häufig gleichgesetzt. Hier kurz und knapp der Unterschied:
- Die Lohnsteuer wird bei Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit für alle Arbeitnehmer:innen relevant. Sie ist eine sogenannte Quellensteuer, welche bei Auszahlung des Gehalts vom Arbeitgeber automatisch an das Finanzamt abgeführt wird. Durch die Lohnsteuerbescheinigung können Sie in Erfahrung bringen, welche Steuern und Sozialabgaben Sie gezahlt haben. Am Ende des Kalenderjahres, aber bis spätestens Februar des Folgejahres, sollten Sie von Ihrem Arbeitgeber automatisch den Ausdruck der elektronischen Lohnsteuerbescheinigung erhalten.
- Dagegen ist die Einkommensteuer viel umfassender und fällt für jede Art von Einkommen natürlicher Personen an. Dazu zählen beispielsweise das Arbeitsentgelt, aber auch Einnahmen aus selbständiger Arbeit, gewerblicher Tätigkeit, Vermietung und Verpachtung, Kapitalvermögen etc.
Die Lohnsteuer ist demnach eine besondere Form der Einkommensteuer. Anders als bei der Lohnsteuerbescheinigung müssen Sie für den Einkommensteuerbescheid jedoch selbst tätig werden.
FAQ zum Einkommensteuerbescheid
Allgemein besteht der Einkommensteuerbescheid aus 2 oder 3 Seiten und sieht so aus:
Seite 1
Auf Seite 2 und ggf. 3 sind die „Besteuerungsgrundlagen" zu finden sowie der Dritte Teil des Steuerbescheids. Dieser enthält die „Erläuterungen“ und die Rechtsbehelfsbelehrung.
Ab dem Erhalt des Steuerbescheids bis zum Geldeingang auf Ihrem Konto (im Falle einer Rückerstattung) dauert es meist nur 1 bis 3 Werktage.
Für Privatpersonen gibt es keine Pflicht zur Aufbewahrung des Steuerbescheids. Ein Steuerbescheid dient jedoch als Einkommensnachweis und wird in vielen Fällen benötigt, z.B. bei der Beantragung von Elterngeld oder als Nachweis für den BAföG-Antrag Ihrer Kinder sowie bei Anträgen zur Unterstützung für die Pflege von Angehörigen.
Der Vorbehalt der Nachprüfung umfasst stets den gesamten Bescheid und ist nicht nur bei ungewissen Tatsachenfragen, sondern auch bei Unsicherheiten in der Beurteilung von Steuerrechtsfragen möglich. Hierin liegen auch die wesentlichen Unterschiede zur "Vorläufigkeit", die sich nur auf einen Teil der Steuerfestsetzung und grundsätzlich nur auf tatsächliche bzw. verfassungsrechtliche Fragen bezieht.
Der Vorbehalt der Nachprüfung ist nur wirksam, wenn er zusammen mit dem Steuerbescheid ergeht und dem Steuerpflichtigen bekannt gegeben wird.
Vorauszahlungsbescheide stehen beispielsweise von Gesetzes wegen unter dem Vorbehalt der Nachprüfung. Einer besonderen Erklärung im Bescheid bedarf es nicht.
Steuerbescheide können außerhalb der Einspruchsfrist nur noch unter sehr eingeschränkten Voraussetzungen korrigiert werden. Dies gilt nicht, wenn sie unter Vorbehalt der Nachprüfung ergehen. In diesem Fall ist die gesamte Steuerfestsetzung – in den Grenzen der Festsetzungsverjährung (4 Jahre) – tatsächlich und rechtlich noch offen und somit einer jederzeitigen Korrektur zugänglich.
Steuerbescheide können außerhalb der Einspruchsfrist nur noch unter sehr eingeschränkten Voraussetzungen korrigiert werden. Dies gilt nicht, wenn sie unter Vorbehalt der Nachprüfung ergehen. In diesem Fall ist die gesamte Steuerfestsetzung – in den Grenzen der Festsetzungsverjährung (4 Jahre) – tatsächlich und rechtlich noch offen und somit einer jederzeitigen Korrektur zugänglich. Weitere Gründe für eine Änderung nach Ablauf der Einspruchsfrist können u.a. sein:
Der Grundlagenbescheid ist ein Verwaltungsakt, der für die Festsetzung der Steuer bindend ist. Aus ihm ergibt sich keine unmittelbare Zahlungsaufforderung. Folgebescheide hingegen sind Bescheide für die die Feststellungen aus einem Grundlagenbescheid bindend sind.
Beispiel:
Wichtig: Entscheidungen in einem Grundlagenbescheid können nur durch Anfechtung dieses Bescheids, nicht auch durch Anfechtung des Folgebescheids, angegriffen werden (§ 351 Abs. 2 AO). Ein Einspruch gegen einen Folgebescheid, mit welchem nur Einwendungen gegen den Grundlagenbescheid geltend gemacht werden, ist unbegründet, nicht unzulässig.
Wenn Steuerpflichtige trotz mehrfacher schriftlicher Aufforderung keine Steuererklärung einreichen, hat das Finanzamt das Recht die Steuer zu schätzen und einen Schätzbescheid zu erlassen (§ 162 Abs. 1 AO).
Wichtig: Die Pflicht zur Abgabe einer Steuererklärung erlischt nicht mit dem Erhalt eines Schätzbescheides, deshalb sollten Sie unmittelbar nach Erhalt des Schätzbescheides die noch fehlenden Unterlagen nachreichen und eine Steuererklärung einreichen. Das Einreichen wird hierbei als Einspruch gewertet (auch hier beträgt die Frist 1 Monat). Reichen Sie Ihren Einspruch nach Fristablauf ein, wird der Schätzbescheid rechtskräftig und sie müssen die darin festgestellte Steuerschuld begleichen. Schätzbescheide werden in der Regel aber unter Vorbehalt der Nachprüfung erlassen und können auch nach Ablauf der Rechtsbehelfsfrist noch mittels Änderungsantrag geändert werden.
