Ausfüllhilfe für Anlage G

(Einkünfte aus Gewerbebetrieb)

Hier finden Sie Erläuterungen für jede Zeile der Anlage G. Außerdem können Sie die Anlage G hier herunterladen (als pdf). Wir empfehlen Ihnen allerdings, die Steuererklärung mit einer professionellen Steuersoftware zu erstellen.

 

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In diesem Beitrag erfahren Sie:

 

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Wann Sie die Anlage G ausfüllen müssen

Wichtig: Gewerbetreibende müssen Anlage G ausfüllen
Die Anlage G müssen Sie in folgenden Fällen ausfüllen:

- Sie waren im Veranlagungsjahr Inhaber eines Gewerbebetriebs.
- Sie haben bzw. hatten die Absicht, einen Gewerbebetrieb zu eröffnen. In diesem Zusammenhang sind Ihnen Aufwendungen entstanden.
- Sie sind an einer gewerblichen Personengesellschaft beteiligt.

Ehegatten geben jeweils eine eigene Anlage ab.

 

 [Überblick]

 

Vorderseite


Gewinn (Zeilen 4–11)

An dieser Stelle ist der durch Buchführung oder Einnahme-Überschuss-Rechnung (EÜR) ermittelte Gewinn zu erklären.

Beteiligte an gewerblich tätigen Personengesellschaften müssen den auf sie entfallenden Gewinnanteil angeben.

Ermäßigte Besteuerung für im Betrieb verbleibende Gewinne (Zeile 14)

Die ermäßigte Besteuerung für «thesaurierte» Gewinne beantragen Sie durch Abgabe der Anlage 34a.

Steuerermäßigung nach § 35 EStG (Zeilen 15–28)

Hier beantragen Sie eine Steuerermäßigung für die Einkommensteuer, wenn Sie für den Betriebsgewinn auch Gewerbesteuer zahlen müssen.

Rückseite

 

Veräußerungsgewinn (Zeilen 31–42)

Wenn Sie Ihren Betrieb veräußert oder aufgegeben haben, ist der dadurch eingetretene Gewinn zu erklären.

Sonstiges (Zeilen 43–56)


Betrieblicher Schuldzinsenabzug (Zeilen 45, 46)


Die Zeilen dienen zur Prüfung, ob die betrieblichen Schuldzinsen in voller Höhe abzugsfähig sind.


Investitionsabzugsbetrag (Zeilen 47, 48)

Diese Zeilen füllen Sie aus, wenn Sie den Investitionsabzugsbetrag gewinnmindernd in Anspruch nehmen wollen oder ihn in Zusammenhang mit dem Kauf eines Wirtschaftsguts gewinnerhöhend «auflösen» müssen.

 

 

Wichtig: Wenn Sie Ihren Gewinn durch Einnahme-Überschuss-Rechnung § 4 Abs. 3 EStG ermitteln, müssen Sie zur Gewinnermittlung die amtliche Anlage EÜR verwenden. Sie können darauf verzichten wenn Ihre Betriebseinnahmen (einschließlich Umsatzsteuer) weniger als 17.500 EUR betragen haben.

Ermitteln Sie Ihren Gewinn durch Buchführung, können Sie beantragen, den im Betrieb belassenen Gewinn (thesaurierter Gewinn) mit einem Steuersatz von nur 28,25 % zu besteuern. Dazu benötigen Sie die Anlage 34a (Zeile 15). Wenn Sie ermäßigt besteuerte Gewinne allerdings in späteren Jahren aus dem Betrieb entnehmen, müssen Sie diese mit einem Steuersatz von 25 % nachversteuern.

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Was Sie in die einzelnen Zeilen der Anlage G eintragen sollten

[Gewinn/Verlust Einzelunternehmer Zeilen 4, 5]

Der Gewinn aus Gewerbebetrieb ist entweder durch Buchführung (Betriebsvermögens- oder Bestandsvergleich) oder durch Einnahme-Überschuss-Rechnung (Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG) zu ermitteln. Bei der Einnahme-Überschuss-Rechnung müssen Sie Ihre Betriebseinnahmen und -ausgaben zusammenstellen. Aus der Differenz ergibt sich Ihr jährlicher Gewinn bzw. Verlust. Der durch die Aufgabe oder Veräußerung eines Betriebs entstandene Gewinn muss gesondert erklärt werden (vgl. Erläuterungen zu den Zeilen 31–42).

Die Unterlagen zur Gewinnermittlung (Bilanz mit der Gewinn-und-Verlust-Rechnung und Erläuterungen dazu) bzw. zur Einnahme-Überschuss-Rechnung einschließlich Erläuterungen (bzw. Anlage EÜR) müssen Sie der Anlage G beifügen.

Verluste tragen Sie mit einem Minuszeichen versehen ein. 

 

 

[Gesonderte Gewinnfeststellung Zeile 7]

Wenn sich der Betriebssitz im Zuständigkeitsbereich eines anderen Finanzamts befindet, dann müssen Sie alle Unterlagen für den Betrieb (zusätzlich die Anlage G und die Gewinnermittlung) zusammen mit einer Erklärung zur gesonderten Feststellung der Einkünfte (Vordruck ESt 1 B,) beim Betriebsfinanzamt abgeben. Der Gewinn wird dann gesondert in einem verbindlichen Gewinnfeststellungsbescheid festgestellt. 

 

 

[Beteiligungen Zeilen 8–11]

Sind Sie oder Ihr Ehegatte als Gesellschafter an einer Personengesellschaft (z. B. OHG, KG, GmbH & Co. KG, BGB-Gesellschaft oder eine atypisch stille Gesellschaft) beteiligt, wird Ihr Anteil am Gewinn, einschließlich aller Vergütungen, die Sie von der Gesellschaft erhalten haben, bei dem für die Gesellschaft zuständigen Betriebsfinanzamt einheitlich und gesondert festgestellt. Sie erhalten davon eine Mitteilung durch die Gesellschaft oder das Betriebsfinanzamt. 

 

Praxis-Tipp: Betriebsausgaben müssen der Beteiligungsgesellschaft mitgeteilt werden
Beachten Sie, dass Sie Ihre sämtlichen (Betriebs-)Ausgaben in der Gewinnfeststellungserklärung der Gesellschaft geltend machen müssen und nicht in Ihrer Einkommensteuererklärung

 

   

[Teileinkünfteverfahren Zeile 13] 

Wenn Sie im Betriebsvermögen Ihres Unternehmens Anteile an Kapitalgesellschaften (Aktiengesellschaft, GmbH) haben, sind die Gewinnanteile (z. B. Dividenden) sowie Veräußerungsgewinne bzw. -verluste nur zu 60 % zu versteuern. Der steuerpflichtige Teil ist in der Gewinnermittlung zu erfassen (Zeile 4), der steuerfreie Teil in Zeile 13. Einzutragen in Zeile 13 sind allerdings nur die Einkünfte, d. h. die Einnahmen sind um darauf entfallende Betriebsausgaben (z. B. Zinsen) zu kürzen.

 

 

[Steuerermäßigung wegen Gewerbesteuer Zeilen 15–28]

 Wenn Sie für Ihren Betrieb Gewerbesteuer zahlen, erhalten Sie eine Steuerermäßigung. Dazu müssen Sie den Gewerbesteuermessbetrag (Zeile 15) und die tatsächlich für das Jahr zu zahlende Gewerbesteuer (Zeile 16) eintragen. Wenn Sie mehrere Betriebe haben bzw. an mehreren Betrieben beteiligt sind, müssen Sie die Angaben für jeden Betrieb getrennt machen (Zeilen 17–20).

Außerdem tragen Sie in den Zeilen 21–26 jeweils nur die positiven Einkünfte getrennt nach jeder Ihrer Einkunftsarten ein und entsprechend in Zeile 27 die Summe aller Ihrer positiven Einkünfte. Einkünfte aus Kapitalvermögen sind nur einzubeziehen, wenn sie nicht dem 25%igen Abgeltungsteuertarif unterliegen, sondern im zu versteuernden Einkommen enthalten sind (Zeile 28).

 

 

[Betriebsveräußerung/Betriebsaufgabe Zeilen 31–42] 

Der Gewinn, den Sie aus der Veräußerung eines Betriebs, eines Teilbetriebs, eines Anteils an einer Personengesellschaft oder einer Betriebsaufgabe erzielt haben, gehört ebenfalls zu den gewerblichen Einkünften. Sind Sie berufsunfähig oder mindestens 55 Jahre alt, steht Ihnen ein Freibetrag zu. Da dieser nur einmal im Leben gewährt wird, sollte die Entscheidung gut überlegt sein. Die Eintragungen müssen vor Abzug des Freibetrags in Zeile 31 oder 34 erfolgen. Die gleichen Voraussetzungen gelten für das Wahlrecht zur Anwendung des ermäßigten Steuersatzes (Zeilen 33 bzw. 36). Soweit das Teileinkünfteverfahren gilt (insbesondere Verkauf von Anteilen an Kapitalgesellschaften), ist der Gewinn in den Zeilen 32, 35 bzw. 37 zu erfassen. Ein Verlust ist in Zeile 38 und ergänzend in Zeile 39 einzutragen.

 

 

[Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften Zeilen 40, 41]
Haben Sie Anteile an einer Kapitalgesellschaft (AG, GmbH), an der Sie mindestens 1 % aller Anteile besitzen oder besessen haben, in Ihrem Privatvermögen gehalten und veräußern Sie diese oder Teile davon, dann unterliegt der Veräußerungsgewinn – eventuell nach Abzug eines Freibetrags – der Einkommensteuer und ist in Zeile 40 zu erfassen. In Zeile 42 kreuzen Sie an, wenn die Veräußerung an eine Gesellschaft erfolgt ist, an der Sie oder ein Angehöriger von Ihnen beteiligt ist. 

 

 

[Außerordentliche Einkünfte Zeile 43]

Sind in Ihrem Gewinn sog. außerordentliche Einkünfte enthalten wie z. B. Entschädigungen für entgangene oder entgehende Einnahmen, Vergütungen für mehrjährige Tätigkeiten oder Ausgleichszahlungen, die Sie als Handelsvertreter erhalten haben, dann tragen Sie diese in Zeile 43 ein. Hier gilt eine günstigere ermäßigte Besteuerung (Fünftel-Regelung).

 

 

[Überentnahmen, Schuldzinsen Zeilen 45, 46]

Wenn Ihre Privatentnahmen höher sind als der Gewinn und die Privateinlagen, können Sie betriebliche Schuldzinsen u. U. nicht bzw. nicht in voller Höhe abziehen. Zur Prüfung benötigt das Finanzamt die Summe aller Ihrer Entnahmen und Einlagen.

 

Haben Sie den Kauf von Anlagevermögen (z. B. Grundstücke, Maschinen, Geschäftsausstattung) mit einem Kredit finanziert, tragen Sie die Schuldzinsen in Zusammenhang mit derartigen Krediten in Zeile 46 ein. Diese sind immer abzugsfähig.

 

[Investitionsabzugsbetrag Zeilen 47, 48]

Durch den Investitionsabzugsbetrag haben Sie die Möglichkeit, die AK von geplanten Anschaffungen schon in den Jahren vor ihrer Anschaffung steuerlich geltend zu machen. Haben Sie einen Investitionsabzugsbetrag außerbilanzmäßig erfasst, übernehmen Sie den Betrag in Zeile 47. Mit der tatsächlichen Anschaffung der Wirtschaftsgüter muss der Investitionsabzugsbetrag gewinnerhöhend «aufgelöst» werden (Zeile 48). Gleichzeitig besteht die Möglichkeit der gewinnmindernden Verrechnung des Erhöhungsbetrags mit den AK.

 

Checkliste Anlage G: Diese Abzugsmöglichkeiten haben Sie

Folgende Abzugsmöglichkeit geprüft? Vgl. Ausfüllhinweise zur Zeile!


Sie planen als Existenzgründer bzw. Inhaber eines Klein- oder mittleren Betriebs die Anschaffung neuer Wirtschaftsgüter?


Sie können bereits in dem Jahr, in dem Sie die Anschaffung konkret beabsichtigen, einen Investitionsabzugsbetrag gem. § 7g Abs. 1 EStG geltend machen. Mithilfe des Investitionsabzugsbetrags können Sie auch erreichen, dass für Wirtschaftsgüter statt der allgemeinen Abschreibungsregelungen Sonderregelungen (GWG oder Wirtschaftsgüter im Sammelpool) gelten, die
einen schnelleren Kostenabzug möglich machen.

 

 

Sie wollen Gewinne legal in spätere Jahre verlagern?

 

Bilden Sie für geplante Investitionen einen Investitionsabzugsbetrag.

 

 

Sie haben 2014 neue Wirtschaftsgüter gekauft?

 

Prüfen Sie die Sonderabschreibung gem. § 7g Abs. 5 EStG für Klein- und Mittelbetriebe. Sie ist unabhängig vom Investitionsabzugsbetrag möglich.

 

 

In Ihren Betriebsausgaben sind Bewirtungskosten enthalten?

 

Kontrollieren Sie, ob die notwendigen Belege alle geforderten Angaben enthalten.

 

 

Sie haben Ihr privates Kfz auch für betriebliche Fahrten genutzt?

 

Ohne Kostennachweis können Sie für jeden betrieblich gefahrenen Kilometer 0,30 EUR als Betriebsausgabe geltend machen.

 

 

Sie nutzen Ihr Fahrzeug nicht zu mehr als 50 % betrieblich?

 

Führen Sie Aufzeichnungen über die betrieblich und die privat gefahrenen Kilometer, um den Privatanteil festzuhalten. Ohne derartige Aufzeichnungen wird das Finanzamt von einem 80%igen Privatanteil ausgehen.

 

 

Sie planen die Anschaffung eines Kfz?

 

Beträgt die betriebliche Nutzung voraussichtlich mindestens 90 %, können Sie einen Investitionsabzugsbetrag erhalten.

 

 

Sie haben 2014 ein Kfz neu angeschafft?

 

Bei einer betrieblichen Nutzung (gefahrene Kilometer) von mindestens 90 % erhalten Sie auf Antrag eine Sonderabschreibung (§ 7g Abs. 5 EStG).

 

Beträgt die betriebliche Nutzung des Kfz (nach den gefahrenen Kilometern) weniger als 50 %, ist es im Normalfall sinnvoll, das Kfz als Privatvermögen zu behandeln und nicht ins Anlageverzeichnis aufzunehmen. Die betrieblich verursachten Kosten bleiben abzugsfähige Betriebsausgaben (ohne Einzelkostennachweis 0,30 EUR/km), aber der beim Verkauf des Kfz anfallende Veräußerungserlös ist nicht zu versteuern.

 

 

Sie haben geringwertige Wirtschaftsgüter (Kosten ohne Umsatzsteuer nicht über 410 EUR) gekauft?

 

Sie können die Kosten in voller Höhe sofort abziehen (keine AfA).